中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿-政策法规-安徽安和会计师事务所

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    中国注册必威首页必威体育中文准则第1131号——必威体育中文工作底稿

    财会[2006]4号

    2006-2-15 财政部

      第一章 总 则

      第一条 为了规范必威体育中文工作底稿的格式、内容和范围,以及必威体育中文工作底稿的归档,制定本准则。

      第二条 本准则适用于注册必威首页执行财务报表必威体育中文业务。

      第三条 本准则所称必威体育中文工作底稿,是指注册必威首页对制定的必威体育中文计划、实施的必威体育中文程序、获取的相关必威体育中文证据,以及得出的必威体育中文结论作出的记录。

      第四条 注册必威首页应当及时编制必威体育中文工作底稿,以实现下列目的:

     (一)提供充分、适当的记录,作为必威体育中文报告的基础;

      (二)提供证据,证明其按照中国注册必威首页必威体育中文准则(以下简称必威体育中文准则)的规定执行了必威体育中文工作。

     第五条 编制必威体育中文工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作必威首页事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。必威首页事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。

      第六条 必威首页事务所应当按照《必威首页事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定,对必威体育中文工作底稿实施适当的控制程序,以满足下列要求:

      (一)安全保管必威体育中文工作底稿并对必威体育中文工作底稿保密;

      (二)保证必威体育中文工作底稿的完整性;

      (三)便于对必威体育中文工作底稿的使用和检索;

      (四)按照规定的期限保存必威体育中文工作底稿。

      第二章 必威体育中文工作底稿的性质

      第七条 必威体育中文工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

      必威体育中文工作底稿通常包括总体必威体育中文策略、具体必威体育中文计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),以及对被必威体育中文单位文件记录的摘要或复印件等。

      必威体育中文工作底稿通常不包括已被取代的必威体育中文工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。

      第八条 对每项具体必威体育中文业务,注册必威首页应当将必威体育中文工作底稿归整为必威体育中文档案。

      第三章 必威体育中文工作底稿的格式、内容和范围

      第一节 总体要求

      第九条 注册必威首页编制的必威体育中文工作底稿,应当使得未曾接触该项必威体育中文工作的有经验的专业人士清楚了解:

      (一)按照必威体育中文准则的规定实施的必威体育中文程序的性质、时间和范围;

      (二)实施必威体育中文程序的结果和获取的必威体育中文证据;

      (三)就重大事项得出的结论。

      有经验的专业人士,是指对下列方面有合理了解的人士:

      (一)必威体育中文过程;

      (二)相关法律法规和必威体育中文准则的规定;

      (三)被必威体育中文单位所处的经营环境;

      (四)与被必威体育中文单位所处行业相关的会计和必威体育中文问题。

      第十条 在确定必威体育中文工作底稿的格式、内容和范围时,注册必威首页应当考虑下列因素:

      (一)实施必威体育中文程序的性质;

      (二)已识别的重大错报风险;

      (三)在执行必威体育中文工作和评价必威体育中文结果时需要作出判断的范围;

      (四)已获取必威体育中文证据的重要程度;

      (五)已识别的例外事项的性质和范围;

      (六)当从已执行必威体育中文工作或获取必威体育中文证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论的基础的必要性;

      (七)使用的必威体育中文方法和工具。

      第二节 记录测试的特定项目或事项的识别特征

      第十一条 在记录实施必威体育中文程序的性质、时间和范围时,注册必威首页应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

      第十二条 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被必威体育中文单位生成的订购单进行细节测试时,注册必威首页可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

      识别特征因必威体育中文程序的性质和所测试的项目或事项的不同而不同。

      第三节 重大事项

      第十三条 注册必威首页应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。

      重大事项通常包括:

      (一)引起特别风险的事项;

      (二)实施必威体育中文程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;

      (三)导致注册必威首页难以实施必要必威体育中文程序的情形;

      (四)导致出具非标准必威体育中文报告的事项。

      第十四条 注册必威首页应当考虑编制重大事项概要,将其作为必威体育中文工作底稿的组成部分,以有效地复核和检查必威体育中文工作底稿,并评价重大事项的影响。

      重大事项概要包括必威体育中文过程中识别的重大事项及其如何得到解决,或对其他支持性必威体育中文工作底稿的交叉索引。

      第十五条 注册必威首页应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论,包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。

      第十六条 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致,注册必威首页应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

      第四节 编制人员和复核人员

      第十七条 在记录实施必威体育中文程序的性质、时间和范围时,注册必威首页应当记录:

      (一)必威体育中文工作的执行人员及完成该项必威体育中文工作的日期;

      (二)必威体育中文工作的复核人员及复核的日期和范围。

      第四章 必威体育中文工作底稿的归档

      第十八条 注册必威首页应当按照必威首页事务所质量控制政策和程序的规定,及时将必威体育中文工作底稿归整为最终必威体育中文档案。

      必威体育中文工作底稿的归档期限为必威体育中文报告日后六十天内。

      如果注册必威首页未能完成必威体育中文业务,必威体育中文工作底稿的归档期限为必威体育中文业务中止后的六十天内。

      第十九条 在必威体育中文报告日后将必威体育中文工作底稿归整为最终必威体育中文档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的必威体育中文程序或得出新的结论。

      如果在归档期间对必威体育中文工作底稿作出的变动属于事务性的,注册必威首页可以作出变动,主要包括:

      (一)删除或废弃被取代的必威体育中文工作底稿;

      (二)对必威体育中文工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

      (三)对必威体育中文档案归整工作的完成核对表签字认可;

      (四)记录在必威体育中文报告日前获取的、与必威体育中文项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的必威体育中文证据。

      第二十条 在完成最终必威体育中文档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有必威体育中文工作底稿或增加新的必威体育中文工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册必威首页均应当记录下列事项:

      (一)修改或增加必威体育中文工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;

      (二)修改或增加必威体育中文工作底稿的具体理由;

      (三)修改或增加必威体育中文工作底稿对必威体育中文结论产生的影响。

      第二十一条 在完成最终必威体育中文档案的归整工作后,注册必威首页不得在规定的保存期届满前删除或废弃必威体育中文工作底稿。

      第二十二条 必威首页事务所应当自必威体育中文报告日起,对必威体育中文工作底稿至少保存十年。

      如果注册必威首页未能完成必威体育中文业务,必威首页事务所应当自必威体育中文业务中止日起,对必威体育中文工作底稿至少保存十年。

      第五章 必威体育中文报告日后对必威体育中文工作底稿的变动

      第二十三条 在必威体育中文报告日后,如果发现例外情况要求注册必威首页实施新的或追加的必威体育中文程序,或导致注册必威首页得出新的结论,注册必威首页应当记录:

      (一)遇到的例外情况;

      (二)实施的新的或追加的必威体育中文程序,获取的必威体育中文证据以及得出的结论;

      (三)对必威体育中文工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。

      例外情况主要是指必威体育中文报告日后发现与已必威体育中文财务信息相关,且在必威体育中文报告日已经存在的事实,该事实如果被注册必威首页在必威体育中文报告日前获知,可能影响必威体育中文报告。

      第六章 附 则

      第二十四条 本准则自2007年1月1日起施行。

    发布人:安和   发布时间:2015-01-19   阅读: