中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则-政策法规-安徽安和会计师事务所

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    中国注册必威首页必威体育中文准则第1101号——财务报表必威体育中文的目标和一般原则

    财会[2006]4号

    2006-2-15 财政部

      第一章 总 则

      第一条 为了规范注册必威首页执行财务报表必威体育中文业务,明确财务报表必威体育中文的目标和一般原则,制定本准则。

      第二条 本准则适用于注册必威首页执行财务报表必威体育中文业务。

      第三条 按照中国注册必威首页必威体育中文准则(以下简称必威体育中文准则)的规定对财务报表发表必威体育中文意见是注册必威首页的责任;在被必威体育中文单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被必威体育中文单位管理层的责任。

      财务报表必威体育中文不能减轻被必威体育中文单位管理层和治理层的责任。

      第二章 财务报表必威体育中文的目标

      第四条 财务报表必威体育中文的目标是注册必威首页通过执行必威体育中文工作,对财务报表的下列方面发表必威体育中文意见:

      (一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;

      (二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被必威体育中文单位的财务状况、经营成果和现金流量。

      第五条 财务报表必威体育中文属于鉴证业务,注册必威首页的必威体育中文意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

      第三章 与财务报表必威体育中文相关的职业道德要求

      第六条 注册必威首页应当遵守相关的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。

      第七条 注册必威首页应当遵守必威首页事务所质量控制准则。

      第八条 注册必威首页应当按照必威体育中文准则的规定执行必威体育中文工作。

      第四章 财务报表的必威体育中文范围

      第九条 财务报表的必威体育中文范围是指为实现财务报表必威体育中文目标,注册必威首页根据必威体育中文准则和职业判断实施的恰当的必威体育中文程序的总和。

      第十条 在确定拟实施的必威体育中文程序时,注册必威首页应当遵守与财务报表必威体育中文相关的各项必威体育中文准则。

      第五章 职业怀疑态度

      第十一条 在计划和实施必威体育中文工作时,注册必威首页应当保持职业怀疑态度,充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

      第十二条 职业怀疑态度是指注册必威首页以质疑的思维方式评价所获取必威体育中文证据的有效性,并对相互矛盾的必威体育中文证据,以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的必威体育中文证据保持警觉。

      第六章 合理保证

      第十三条 注册必威首页按照必威体育中文准则的规定执行必威体育中文工作,能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。

      第十四条 由于必威体育中文中存在的固有限制影响注册必威首页发现重大错报的能力,注册必威首页不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括:

      (一)选择性测试方法的运用;

      (二)内部控制的固有局限性;

      (三)大多数必威体育中文证据是说服性而非结论性的;

      (四)为形成必威体育中文意见而实施的必威体育中文工作涉及大量判断;

      (五)某些特殊性质的交易和事项可能影响必威体育中文证据的说服力。

      第十五条 必威体育中文工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。

      必威体育中文意见不是对被必威体育中文单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

      第七章 必威体育中文风险和重要性

      第十六条 被必威体育中文单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险,注册必威首页应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。

      第十七条 合理保证意味着必威体育中文风险始终存在,注册必威首页应当通过计划和实施必威体育中文工作,获取充分、适当的必威体育中文证据,将必威体育中文风险降至可接受的低水平。

      必威体育中文风险是指财务报表存在重大错报而注册必威首页发表不恰当必威体育中文意见的可能性。

      第十八条 必威体育中文风险取决于重大错报风险和检查风险。注册必威首页应当实施必威体育中文程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步必威体育中文程序,以控制检查风险。

      重大错报风险是指财务报表在必威体育中文前存在重大错报的可能性。

      检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册必威首页未能发现这种错报的可能性。

      第十九条 注册必威首页应当关注财务报表的重大错报,但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。

      注册必威首页应当考虑已识别但未更正的单个或累计的错报是否对财务报表整体产生重大影响。

      重要性与必威体育中文风险相关,注册必威首页应当合理确定重要性水平。

      第二十条 在设计必威体育中文程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,注册必威首页应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露,下同)认定层次考虑重大错报风险。

      财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,并与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定,但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

      第二十一条 注册必威首页应当评估财务报表层次的重大错报风险,并根据评估结果确定总体应对措施,包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的必威体育中文人员、利用专家的工作或提供更多的督导等。

      第二十二条 注册必威首页应当评估认定层次的重大错报风险,并根据既定的必威体育中文风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。

      在既定的必威体育中文风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。

      注册必威首页应当获取认定层次充分、适当的必威体育中文证据,以便在完成必威体育中文工作时,能够以可接受的低必威体育中文风险对财务报表整体发表必威体育中文意见。

      第二十三条 检查风险取决于必威体育中文程序设计的合理性和执行的有效性。

      注册必威首页应当合理设计必威体育中文程序的性质、时间和范围,并有效执行必威体育中文程序,以控制检查风险。

      第八章 附 则

      第二十四条 本准则自2007年1月1日起施行。

    发布人:安和   发布时间:2015-01-19   阅读: